Письмо Роснедр от 14.01.2013 № НМ-05-30/171 «О порядке составления и представления годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год»

24 января 2013

Руководителям федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Федерального агентства по недропользованию (по списку)

14.01.2013         
№ НМ-05-30/171

О порядке составления и представления годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год

Годовая бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с  требованиями Инструкции о порядке составления,  представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н  (с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.10.2012 № 139н) (далее – Инструкция 33н).

Бухгалтерская отчетность за 2012 год должна быть представлена в сроки, установленные приказом Роснедра от 13.12.2012 № 1357 «О сроках представления годовой отчетности за 2012 год»,  на бумажных носителях и в виде электронного документа в составе следующих форм отчетов:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) – текстовая часть с приложениями (формы, таблицы, расшифровки);

копия Отчета о состоянии лицевого счета  бюджетного учреждения (ф.0509401) по состоянию на дату составления бюджетной отчетности (01.01.2013г.).

Дополнительно на бумажных носителях в комплект годовой бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений, имеющих обособленные подразделения (филиалы), должен быть включен детализированный отчет показателей сводной формы 0503737  в разрезе обособленных подразделений учреждения с приложением копий Отчетов (ф..0503737) и Отчетов о состоянии лицевого счета бюджетного учреждения (ф.0509401) по каждому обособленному подразделению.

Учреждения, имеющие на 31.12.2011г. остатки денежных средств по приносящей доход деятельности, в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год представляют:

Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130);

Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137);

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

Сведения  об остатках денежных средств на счетах получателей бюджетных средств (ф. 0503178). Указанные формы составляются в соответствии с приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»  с отражением показателей в сумме остатка денежных средств по приносящей доход деятельности:

Отчет (ф. 0503137) - в графе 5 раздела 1 «Доходы» по КБК 04930399010010000180 «Прочие безвозмездные поступления федеральным учреждениям» сумма остатков денежных средств отражается   со знаком «минус»;

-  по строке 720 в графе 5 раздела 3 «Источники финансирования дефицита» показатель отражается со знаком «плюс»;

в Сведениях  об остатках денежных средств на счетах получателей бюджетных средств (ф. 0503178) раздел 2 графа 3 и в Балансе (ф. 0503130) отражают остаток денежных средств по приносящей доход деятельности, образовавшийся на 01.01.2012г.  Наличие остатков на конец отчетного периода в ф. 0503178  и 0503130 на 01.01.2013г. не допускается;

в Отчете  (ф. 0503121) отражается финансовый результат перечисления остатка денежных средств по приносящей доход деятельности;

в Справке (ф. 0503110) отражается закрытие счета 240110180. При этом обращаем Ваше внимание, что указанные операции  не отражаются  как остатки в графе 4 Баланса (ф. 0503730), а также не заполняются по показателям Отчета (ф. 0503721) по строкам 010-292.

Бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

В подлинниках отчетов не должно быть подчисток и неоговоренных исправлений.

Показатели бухгалтерской отчетности, представленной  в электронном виде, должны быть идентичны показателям бухгалтерской отчетности, представленной на бумажном носителе.

Если по бухгалтерскому учету показатель имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской  отчетности в случаях, предусмотренных Инструкцией 33н, этот показатель отражается в отрицательном значении – со знаком «минус».

В случае, когда данные по отдельным показателям не имеют числового значения, соответствующие  графы отчетных форм заполняются прочерком.

Должно соблюдаться соответствие валюты Баланса (ф. 0503730) на конец прошлого и начало отчетного периода с учетом на начало отчетного года данных при  изменении типа учреждения.

Причины наличия остатков по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», их увеличение по сравнению с данными прошлого отчетного периода, а также наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, принимаемые меры по её снижению, следует объяснить в разделе 4  «Анализ показателей отчетности учреждения» текстовой части  Пояснительной записки (ф. 0503760).

При наличии переплат по расчетам по платежам в бюджеты в  разделе 4 «Анализ показателей отчетности учреждения» текстовой части  Пояснительной записки (ф. 0503760) указываются причины переплат, информация о принятии своевременно мер по возмещению Фондом социального страхования Российской Федерации расходов на цели обязательного социального страхования, а также дается расшифровка по видам налогов в части сложившейся задолженности по счету 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

Не допускается наличие показателей со знаком «минус» по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 030402000 «Расчеты с депонентами», 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Показатели по счету 021006000 «Расчеты с учредителем», сформированные  учреждением на 01.01.2013 (01.01.2012) подлежат раскрытию в разделе 4 «Анализ показателей отчетности учреждения» текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) и должны быть выверены с показателями по счету 120433000 «Участие в государственных учреждениях», отраженным в бюджетной отчетности учредителя – Роснедра.

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) для определения взаимосвязанных показателей в части операций по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности: Справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710); Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721); Сведений о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768).

Составленная головным учреждением сводная  Справка (0503725) учредителю – Роснедра  не представляется.

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) формируется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4).

Обращаем внимание на особенности отражения  в Отчете (ф. 0503737) следующих операций.

 В разделе «Расходы учреждения» по соответствующим строкам в графах 5, 7 Отчета (ф. 0503737) отражаются выплаты по расходам, произведенные в отчетном периоде, а их возвраты отражаются как восстановление расходов учреждения – по расходам со знаком «минус» (в том числе и по выплатам, ранее произведенным учреждениями в прошлом году за счет приносящей доход деятельности  - КФО 2).

Поступления доходов и исполнение обязательств (осуществление расходов, выплат) наличными денежными средствами через кассу учреждения, включая возврат наличных денежных средств, полученных подотчетными лицами, вне зависимости от способа получения средств подотчет, подлежат отражению по соответствующим строкам в графе 7 Отчета ф. 0503737. При этом операции по движению денежных средств между счетами и (или) кассой учреждения отражаются по строкам 710, 731 и 720. 732 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета (ф. 0503737). В случае отсутствия  отчетных данных по графе 7 Отчета (ф. 0503737) в разделе 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности»  текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) в обязательном порядке раскрывается информация о причинах отсутствия операций с наличными денежными средствами через кассу.

В графе 7 «Исполнено плановых назначений через кассу учреждения» показатели в разделе 1 «Доходы учреждения» могут заполняться только в Отчете (ф. 0503737) по виду финансового обеспечения 2 «Собственные доходы учреждения».

При осуществлении в течение отчетного года оплаты за счет других источников в пределах остатка денег на едином лицевом  счете 20 показатель строки 830 «Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств» на конец года должен быть равен нулю.

Остаток денежных средств, полученный учреждением от приносящей доход деятельности в 2011 году, зачисленный в 2012 году на его лицевой счет 20, подлежит отражению по строке 104 « Прочие доходы» в графе 5 раздела 1 «Доходы учреждения» и по строке 710 «Увеличение остатков средств, всего» в графе 5 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета ф. 0503737 по КФО 2 «Приносящая доход деятельность».

Средства во временном распоряжении (КФО 3) в Отчете (ф. 0503737) не отражаются.

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения
(ф. 0503768) составляются  раздельно по кодам видов финансового обеспечения (2, 4). При этом показатели раздела 3 «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» в отчете за 2012 год не заполняются.

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) составляются раздельно по видам деятельности (коды 2, 4) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская).

Раздел 2 Сведений (ф. 0503769) подлежит заполнению в разрезе кодов счетов бюджетного учета (9 знаков) и годов образования задолженности. Обращаем внимание на обязательное  заполнение графы 6 «Причины образования».

Показатели о суммах недостач и хищений отраженные в Сведениях о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503776) подлежат раскрытию в разделе 4 «Анализ показателей отчетности учреждения» текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) (причины возникновения задолженности, меры, принимаемые по ликвидации возникших недостач).

Сведения ф. 0503779 формируются и представляются раздельно:

по деятельности по оказанию работ (услуг) (коды видов финансового обеспечения 2, 4), т.е. показатели по КФО  2 и 4 отражаются в одной отчетной форме с указанием вида деятельности – «Деятельность по указанию услуг (работ);

по средствам во временном распоряжении (код вида финансового обеспечения 3). При этом в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) следует указать факторы, оказавшие влияние на размер остатков денежных средств на счетах учреждений по состоянию на 01.01.2013.

В разделе 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения» текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) должен быть включен перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности за отчетный период в виду отсутствия числовых значений показателей.

Пояснительная записка  (ф.0503760) составляется в объеме таблиц и форм, установленных Инструкцией  33н:

Дополнительные расшифровки в составе Пояснительной записки:

Расшифровка численности (ф.R1);

Обеспеченность основными фондами (ф. R2);

Расшифровка расчетов по прочим платежам в бюджет (ф.R3);

Расшифровка остатка денежных средств, поступивших во временное распоряжение  на счет получателя средств  бюджета (ф. R178).

Текстовая часть Пояснительной записки должна строго соответствовать структуре разделов, определенных требованиями Инструкции  33н:

Раздел 1 «Организационная структура учреждения»;

Раздел 2 «Результаты деятельности учреждения»;

  Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности»;

  Раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения»;

Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения».

Показатели, приведенные в таблицах и формах Пояснительной записки, должны быть согласованы с соответствующими показателями форм годового отчета.

При формировании форм Пояснительной записки (ф.0503760) заполняются также графы, содержащие текстовую часть в части пояснения показателей, либо указывается ссылка на  раздел, страницу и абзац текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).

Обращаем внимание, что Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений должна содержать полную информацию  о финансовых и хозяйственных  операциях, связанных с выполнением государственного задания, об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности, о состоянии финансовых, нефинансовых активов, обязательств, а также об операциях, их изменяющих.

Руководителям и главным бухгалтерам бюджетных учреждений необходимо уделить внимание полноте отражения и качеству информации, представляемой в составе Пояснительной записки.

Текстовая часть Пояснительной записки  обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Дополнительно в состав бухгалтерской отчетности учреждения включен Отчет об использовании субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания и Расшифровка затрат на оказание государственных услуг (выполнение работ) и содержание имущества на  2012 год. Контактный телефон для консультаций о порядке заполнения дополнительных форм отчетности: (499) 254-59-47.

Шаблоны дополнительных расшифровок и Отчета  об использовании субсидий размещены на сайте www.bsconsult.ru.

Годовая бухгалтерская отчетность в электронном виде направляется по адресу: 1s049@mingeo.ru . Контактный телефон: (499) 254-85-55.

При направлении отчетности в электронном формате до её выгрузки она должна быть проверена по контрольным соотношениям.

При получении бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи  на адрес электронной почты бюджетного учреждения направляется уведомление о получении бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Бухгалтерская отчетность на бумажных носителях подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения и представляется главным бухгалтером учреждения в Управление финансово-экономического обеспечения Роснедра в сброшюрованном виде с нумерацией страниц и сопроводительным письмом на бланке учреждения.

Предоставленная учреждением бухгалтерская отчетность проверяется на соответствие требованиям к её составлению и представлению, установленным Инструкцией 33н и актами (приказами, письмами, телеграммами) Минфина России,  Роснедра. Контактные телефоны: (499) 254-74-74; (499) 254-43-47.

В случае выявления в ходе проведения проверки бухгалтерской отчетности учреждения несоответствия отчетности установленным требованиям к её составлению и представлению бюджетное учреждение, представившее отчетность, обязано предпринять необходимые меры для приведения её в соответствие с установленными требованиями.

Бухгалтерская отчетность, содержащая исправления по результатам проверки бухгалтерской отчетности, представляется в Управление финансово-экономического обеспечения с сопроводительным письмом, содержащим указания о внесенных изменениях.

Руководители бюджетных учреждений несут персональную ответственность за своевременное  и достоверное представление бухгалтерской отчетности.

 

Заместитель Руководителя
Н.А.Морозова

Другие новости раздела